英国遗产税是什么

　　去英国买房移民需要了解一定的纳税常识，英国的遗产税是怎么样的税收呢？这是很多移民人士比较关心的问题。和出国移民网一起来看看吧!下面是小编整理的相关资讯，欢迎阅读。

　　英国遗产税是什么

　　对于我们这些海外华人来说，domicile是一个非常重要的概念。这个概念中文没有相对应的词，查了半天，觉得香港法律使用的“居籍”比较靠谱。那么什么是domicile呢?

　　Domicile是一个法律概念，是指你认为是“家”的那个国家，或者你有着“永久的家”的那个国家。它不同于国籍、公民、居民或者永久性居民，虽然这些都对决定你的domicile有一定的影响力。

　　一般实践中，你的domicile就是你出生时你父亲的domicile，即你的原籍国家。对于我们这些移居英国的华人，我们都是non doms(non UK domicilaries, 非英国居籍)。如果你非要说自己是UK domicile，没关系，HMRC (英国的税务局)应该不会反对，只有偷笑;但如果一个土生土长的英国人说自己变成了non dom，HMRC就要细细打量一下他了……

　　这是因为，non dom 有很大的税务上的优势，至少目前是这样。

　　1. 从 Income tax (个人所得税)和CGT(资本利得税)的角度来讲：

　　UK domicilaries，他们的全球收入/收益都须在英国交税( taxed on arising ba

　　英国遗产税是什么

　　这是因为，non dom 有很大的税务上的优势，至少目前是这样。

　　1. 从 Income tax (个人所得税)和CGT(资本利得税)的角度来讲：

　　UK domicilaries，他们的全球收入/收益都须在英国交税( taxed on arising basis)。non dom 呢，只有产生在英国的收入/收益才须在英国交税(taxed on UK sourced income/gains only)，你的海外收入/收益，可以选择只有当带入(remitted)到英国来才交税(taxed on remittance basis);如果那个税务年你的海外收入/收益少于£2000，则可以忽略不计。

　　但是如果你在英国作为居民住了超过7年，你就需要交钱才能使用这个remittance basis，这个钱叫做 Non-domicile Remittance Basis Charge。交了钱，你的海外收入/收益只要不带入英国就不用交英国税了。交多少钱呢?2015/16税务年，如果在过去的9年里，有至少7年你是英国居民，交£30k;在过去的14年里，如果有至少12年你是英国居民，交£60k;在过去的20年里，如果有至少17年你是英国居民，交£90k。

　　以上说的，前提是你是居民(UK resident)，如果是non resident (非居民)，UK dom和non dom一样，只为产生于英国的收入/收益交税。

　　但是，从税务的角度讲怎样就是resident，怎样才算non-resident呢?这里又有很多繁琐的规定，不是一两句话就可以概括的。好在HMRC有个网上工具Tax Residence Indicator，你可以把相关信息填上，看看自己是resident还是non resident。

　　链接在这里：

　　http://tools.hmrc.gov.uk

　　2. 从遗产税(IHT)的角度：

　　不管是居民还是非居民，只要是UK domiciliary，你的全球资产都在IHT的计算范围内。对于non dom，只有英国资产才算在IHT计算范围内。

　　但是这里有个deemed domicile的概念，现在的政策是，如果在过去的20年里(从馈赠之日或去世之日算起，即lifetime gift 或death)，有至少17年是英国居民，这个人就被认为是UK domicile(deemed domicile)。这个 deemed domicile是只针对遗产税来说的(for IHT purpose only)。

　　但是现在，政策有了重大变化。

　　今年七月的财政预算案(Budget)，政府针对non doms 推出了新的政策：从2017年4月开始，如果你在过去的20年里作为居民在英国呆了至少15年，那你就被视为UK domiciled (deemed domicile)。而且，这个deemed UK domicile 适用于所有的税种(for all tax purposes)。当前的规定呢，income tax 和CGT 就没有deemed domicile 一说。

　　并且，如果你因为这个15年规定而成为deemed UK domicile，要想重新变回non dom，你必须离开英国成为非居民(non resident)至少5年(现在的政策是4年)。

　　这个15年/5年规定，对于拥有大量海外资产及海外收入/收益的土豪们无疑是当头一棒，对于不土豪的我也绝对不是利好消息。目前新规定处于征求意见(consultation)及细化条款阶段，不出意外的话，将于明年正式写入税法，2017年4月开始施行。

　　下面我们来说说关于民居(UK residential property)的遗产税问题。政府针对non-dom堵税法漏洞，当前的税务规划(tax planning)很快就行不通了。总之近年只要说起non-dom，都不是什么利好消息。

　　前面说过，从遗产税的角度，土生土长的英国人(UK domicile)，他们的资产无论是在哪个国家，都要被征税。而我们non-doms呢，只有英国的资产才被征税，海外资产属于excluded property(可以排除在外的资产)，不在英国遗产税征收范围之内。

　　这就使得non-dom有很大的 tax advantage：不仅海外资产不用交税(本文指遗产税 IHT，以下都是)，而且我们的英国资产也很容易通过tax planning(税务计划)来避开遗产税。

　　比如non-dom张土豪先生，他在英国有很多房产，比如说价值£5m(五百万英镑)，如果不做任何tax planning，将来计算遗产税时，这些房产都是他的遗产(death estate)。减去£325k(32万5千英镑)的免税额(nil rate band，NRB)和其他reliefs and exemptions，剩下的交40%的遗产税，税额可观令其肉疼。

　　土豪先生可以怎么办呢?目前常用的一个避税办法是成立离岸公司(offshore company)，把自己的房产转到这个公司名下。这样他自己名下就没有英国房产了，取而代之的是拥有这个离岸公司的股份(share)。而这个股份是foreign share，对于non-dom来说属于 excluded property，于是免交遗产税。

　　但是如果土豪先生在过去的20年里，有17年(从2017年4月起，改为15年)是英国居民(tax resident)，他就成为deemed domicile，“享受”和英国本地人一样的遗产税待遇，即taxed on worldwide assets，那么上面说的那个foreign share 就避不开遗产税了。这个问题，通常是利用trust来解决。

　　什么是trust呢?这里是指信托，而不是《茶馆》里小唐铁嘴那个“拖进来，拉进来，不听话就撕成两半儿”的托拉斯。简单讲，信托就是，settlor(委托人)把自己的资产(比如房产、钱、股份等)转给trustees(受托人)，这个trustees 于是在法律上拥有这些资产，但是他是为beneficiaries(受益人)的利益来管理、处理这些资产。设立trust 的目的，或是为了对已经送出去的资产仍然拥有掌控权，或是为了合法避税，或是为了保证家族财产不外流，或是为了隐藏财产的真实主人，等等。

　　仍拿张土豪先生来说事，他可以在自己仍然是non-dom的时候设立一个离岸信托 (offshore trust)，把上面说的foreign share放到这个trust 里。这个trust 就是一个excluded property trust(EPT)，即使将来他成为deemed domicile，他的EPT里的non-UK assets也不用交高额的遗产税。

　　但是，问题来了，政府不是傻瓜，他们要采取措施补这个漏洞了。七月Budget 宣布，从2017年4月起，所有trust或个人通过离岸公司或partnership而拥有的 UK residential property，无论是自住还是出租，无论价值大小，都将纳入遗产税征收范围内。换句话说，凡是UK residential property，都在遗产税征收范围内，不管你是UK domicile还是non-dom，不管你是直接拥有还是间接拥有。

　　所以HMRC又有事做了：offshore company，掀起你的盖头来，让我来看看有没有UK residential property啊?

　　这意味着张土豪先生放在离岸公司里的英国房产，无论在不在trust 里，都将在以下这些情况下被征遗产税：

　　— 土豪先生去世时。不管他当时是不是英国居民，只要他拥有那个离岸公司的股份;

　　— 当他将那个公司股份赠予给trust 时;

　　— 当这个trust 成立10周年时;

　　— 当公司股份被转出trust 时;

　　— 如果土豪先生赠予公司股份给别人比如子女，但在赠送后7年之内他就去世了的话(7-year rule)

　　注意我们曾经说过遗产税(Inheritance Tax, IHT) 包括lifetime tax和tax on death，并不只是去世后才交的税。

　　值得一提的是，这个新政策针对的只是民居(UK residential property)，其他资产，比如商业房产，non-dom们仍可用老办法来避税。

　　更多详情请查看政府网站：https://www.gov.uk/inheritance-tax

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